Криптовалюты для консультантов: Крипто-бухгалтерия; сравнение США и Европы

Криптовалютный рынок создает значительные трудности для аудиторов и бухгалтеров во всех юрисдикциях. Вот некоторые из них.

Финансовая индустрия претерпела экстраординарную метаморфозу за последнее десятилетие. Поскольку цифровые активы становятся полноправными участниками финансовой экосистемы, каждый участник рынка должен адаптироваться к новым условиям.

Наибольшие трудности испытывают аудиторы и бухгалтеры. В частности, традиционные методы аудита и бухгалтерского учета, основанные на традиционных финансовых инструментах и надежной инфраструктуре, недостаточны для работы в постоянно меняющемся мире цифровых кошельков и распределенных реестров.

Ниже мы обсудим некоторые из наиболее распространенных проблем, с которыми сталкиваются аудиторы и бухгалтеры как в США, так и в ЕС.

В основе проблем крипто-бухгалтерии и аудита лежит фундаментальное несоответствие: цифровые активы просто не вписываются в устоявшиеся рамки. Например, в соответствии с американскими GAAP и международными стандартами финансовой отчетности (IFRS), активы группируются в четко определенные категории, такие как денежные средства, ценные бумаги, деривативы или нематериальные активы.

Однако криптовалюты не поддаются такой простой классификации. Являются ли они финансовыми инструментами? Нематериальными активами? Или их следует рассматривать как товарно-материальные запасы? Несмотря на недавние попытки, немногие юрисдикции смогли полностью определить их.

Проблемы бухгалтерского учета и аудита для криптофондов: взгляд на рынки ЕС и США.

Поскольку цифровые активы не вписываются в существующие общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) и международные стандарты финансовой отчетности (IFRS), существует много неопределенностей, связанных с их классификацией, оценкой и раскрытием информации как в ЕС, так и в США.

В то время как ЕС постепенно движется к лучшей стандартизации посредством новых нормативных актов, США по-прежнему полагаются на интерпретационные подходы.

Все это заставляет аудиторов, бухгалтеров и управляющих фондами сталкиваться с большей неопределенностью и рисками.

Эта неясность имеет несколько негативных последствий, поскольку она влияет на то, как проверяются криптоактивы, когда признаются убытки от обесценения и как фактические прибыли и убытки отражаются в финансовой отчетности.

Следует отметить, что эта неопределенность в бухгалтерском учете и хранении возникает в условиях беспрецедентного уровня регуляторного контроля. Хотя не все действия Комиссии по ценным бумагам и биржам (SEC) напрямую связаны с криптовалютами или ошибками аудита, недавние данные о правоприменительной деятельности в области бухгалтерского учета и аудита дают представление об условиях соблюдения нормативных требований, в которых сейчас работают фонды цифровых активов.

Данные, представленные в таблице выше, демонстрируют заметное изменение в динамике правоприменения. Во-первых, очевидно, что количество дел, связанных с бухгалтерским учетом и аудитом, сократилось в финансовом году 2024. Однако средние суммы урегулирования значительно увеличились, особенно для физических лиц. Эта тенденция указывает на переход от широкого спектра мер правоприменения к меньшему количеству дел с более высокими финансовыми рисками. Это, в свою очередь, увеличивает личные и профессиональные риски для всех участников.

С другой стороны, Европа движется по совершенно иному пути. По мере поэтапной реализации нормативных актов в области криптоактивов (MiCA) и укрепления координации надзора во всех государствах-членах, акцент постепенно смещается в сторону формализованных систем соответствия и стандартизированных требований к отчетности.

Таким образом, существует контраст в механизмах регулирования между этими юрисдикциями. В США интенсивность правоприменения колеблется в зависимости от политических решений и выбора дел. В то же время, в ЕС идет процесс кодификации посредством структурированной законодательной гармонизации. Обе эти тенденции формируют среду управления, оказывая различное, но существенное влияние на управляющих криптофондами и их аудиторов.

В условиях нормативной и технической неопределенности в ЕС и США, участники рынка прилагают все усилия для проактивного внедрения передовых практик. К ним относятся:

• Аудиторы и бухгалтеры расширяют свои навыки и сотрудничают со специалистами, что является важным шагом в правильном направлении.
• Независимые поставщики услуг оценки, использующие ценообразование на нескольких биржах.
• Инвестиции в технологии аудита, использующие блокчейн-аналитику.

В настоящее время аудит и бухгалтерский учет для криптофондов находятся на перепутье. Такие вопросы, как фрагментированное регулирование, волатильность рынков и новые схемы хранения, создают нагрузку на традиционные финансовые системы. В ЕС новые нормативные акты сигнализируют о переходе к лучшей гармонизации, в то время как в США по-прежнему преобладает подход, основанный на творчестве и интерпретации.

Для аудиторов и бухгалтеров навигация в этих условиях требует более глубоких технических знаний и активного взаимодействия со всеми появляющимися рекомендациями. В конечном итоге, ситуация улучшится, когда появятся более совершенные системы. Только они могут повысить прозрачность, снизить риски и поддержать устойчивый рост в экосистеме криптофондов.

Среди специалистов в области права в сфере криптовалют, таких как:

Ганна Витко, президент Торонтской ветви организации Women in Crypto

В: Мой клиент рассматривает возможность выпуска мем-коина. Что ему следует учитывать?