Налоги на криптовалюты в Аргентине: все, что вам нужно знать

• Доходы от продажи криптовалют облагаются налогом на прибыль.
• Майнинг, стейкинг и аирдропы считаются доходами, облагаемыми налогом в момент получения.

В современной Аргентине криптовалюты стали формой инвестиций, платежей и сбережений, но также и областью, где налоги могут стать неприятным сюрпризом для тех, кто не знает правил. Каждая цифровая транзакция, будь то продажа биткойна, обмен его на другой токен или получение вознаграждений за стейкинг, может повлечь за собой налоговые обязательства.

Федеральная налоговая служба (AFIP) установила критерии для включения криптовалют в налоговую систему, классифицируя их в основном как цифровые финансовые активы или нематериальные активы. В зависимости от случая, они могут подпадать под действие таких налогов, как налог на прибыль или налог на имущество. Понимание того, как их декларировать, в какие моменты возникают налоговые обязательства и какие операции могут быть освобождены от налогов, имеет решающее значение для правильного управления имуществом.

Что аргентинское государство считает криптовалютой?

В Аргентине нет специального закона или всестороннего юридического определения, регулирующего криптовалюты в рамках нормативной базы. Однако различные государственные органы, такие как Федеральная налоговая служба, Центральный банк Аргентины и Национальная комиссия по ценным бумагам, выпустили правила, сообщения и критерии, которые позволяют интерпретировать их с точки зрения налогообложения, денежно-кредитной политики и регулирования.

В общих чертах, и в соответствии с международными стандартами, аргентинские органы рассматривают криптовалюты как цифровые представления стоимости или прав, которые могут быть переданы и храниться в электронном виде с использованием распределенных технологий регистрации, таких как блокчейн. Эти единицы могут использоваться для осуществления платежей, инвестиций или обмена товарами и услугами в цифровой среде.

Хотя в повседневной речи используется термин "криптовалюта", в технических и нормативных документах обычно используется более широкое понятие "криптоактивы" или "цифровые валюты", поскольку оно охватывает различные типы цифровых активов. Однако их обработка не является единообразной и зависит от органа и конкретного использования, которому они придаются в экономической системе.

Как AFIP классифицирует их?

В Аргентине до сих пор нет единого закона, который бы формально определял криптовалюты в рамках правовой системы. Однако различные государственные органы, такие как Федеральная налоговая служба (AFIP), Центральный банк Аргентины (BCRA) и Национальная комиссия по ценным бумагам (CNV), выпустили сообщения и критерии, которые позволяют интерпретировать их с различных точек зрения регулирования и налогообложения.

В первоначальных интерпретациях, орган власти рассматривал криптовалюты как нематериальные активы, поскольку они не имеют физического существования, и их стоимость представлена только в цифровой форме. Однако, в различных постановлениях — например, в заключении 2/2022, — орган власти также указывал, что их можно рассматривать как финансовые активы, поскольку они представляют экономическую ценность и подлежат инвестированию, обмену или передаче.

Более того, чем формальная переклассификация, эти критерии отражают намерение AFIP (Налогового управления Аргентины) включить криптовалютные активы в существующие категории налоговой системы. На практике это означает, что операции с криптовалютами могут подпадать под действие таких налогов, как налог на прибыль — когда возникают доходы или результаты от их продажи или обмена — и налог на имущество, в зависимости от их наличия на конец налогового периода.

Различия между криптовалютами, токенами и NFT

Хотя аргентинское налоговое законодательство использует общий термин "криптовалютные активы", в этой экосистеме существуют различные категории цифровых активов с собственными характеристиками.

Криптовалюты

Это цифровые активы, предназначенные главным образом для использования в качестве средства обмена или средства сбережения в децентрализованных сетях. Известные примеры включают биткойн и эфир.

Токены

Токен — это цифровой актив, выпущенный в сети криптовалют, который представляет определенные права в рамках проекта или платформы. Некоторые токены могут предоставлять доступ к услугам (токены утилиты) или представлять финансовые права, такие как доли или долговые инструменты (токены безопасности).

NFT (невзаимозаменяемые токены)

NFT — это уникальные цифровые активы, представляющие право собственности или подлинность цифрового объекта, такого как произведения искусства, коллекционные предметы или игровые элементы. В отличие от криптовалют, они не могут быть обменены друг на друга в эквивалентном соотношении.

На практике, аргентинское налоговое законодательство пока не устанавливает полностью отдельные налоговые категории для каждого типа криптовалютных активов, поэтому их обработка обычно анализируется в каждом конкретном случае, исходя из характера операции.

Когда операция с криптовалютами вызывает налоговые обязательства?

В Аргентине операции с криптовалютами могут порождать налоговые обязательства, когда они приводят к получению прибыли или дохода для налогоплательщика. Основным налогом, применяемым в этих случаях, является налог на прибыль, регулируемый Законом 20.628.

Согласно официальному микросайту цифровой экономики AFIP, доходы, полученные от продажи криптовалют, являются облагаемыми налогом доходами в налоговой системе.

Это происходит, когда происходит изменение имущественного положения, например, при продаже криптовалюты, обмене ее на другие активы или использовании для оплаты товаров или услуг.

Ниже приведены некоторые из наиболее распространенных случаев.

Продажа криптовалюты за песо или другие валюты

Продажа криптовалюты в обмен на аргентинские песо или другую фиатную валюту является одним из наиболее очевидных случаев, когда может возникнуть налог. AFIP устанавливает, что прибыль, полученная от продажи криптовалюты, подлежит налогообложению по налогу на прибыль. Результат рассчитывается как разница между:

• ценой продажи криптовалюты

• стоимостью приобретения, включая комиссии или другие сопутствующие расходы

Для физических лиц эти доходы обычно классифицируются как доходы второй категории. В зависимости от характеристик операции, законодательство предусматривает ставки 5% или 15%, в соответствии со статьей 98 Закона о налоге на прибыль.

Обмен между криптовалютами (бартер)

Обмен одной криптовалюты на другую (например, обмен биткойна на эфир) также может привести к налогообложению. С точки зрения налогообложения, эта операция считается продажей первоначального актива, поскольку налогоплательщик передает криптовалюту и получает взамен другую. Следовательно, экономический результат операции может быть признан прибылью или убытком, подлежащим налогообложению.

Для определения налогового результата сравнивается рыночная стоимость криптовалюты в песо, отданной при обмене, с ее стоимостью приобретения.

Использование криптовалюты для оплаты товаров или услуг

Использование криптовалюты в качестве средства оплаты для приобретения товаров или услуг также может иметь налоговые последствия.

Хотя прямой продажи за фиатные деньги нет, с точки зрения налогообложения это рассматривается как передача цифрового актива, эквивалентная бартеру. Если стоимость криптовалюты на момент оплаты превышает ее стоимость приобретения, возникает облагаемая налогом прирост капитала.

Пожертвования или бесплатные переводы

Бесплатные переводы криптовалюты (например, пожертвования или наследства) могут порождать налоговые обязательства в зависимости от операции.

Для донора передача актива может привести к изменению имущественного положения, которое должно быть оценено в рамках налога на прибыль. В случае получателя могут применяться имущественные налоги или провинциальные налоги, такие как налоги на наследство или дарения, в тех юрисдикциях, где они действуют.

Кроме того, если криптовалюты являются частью имущества налогоплательщика на конец финансового года, они должны быть учтены при расчете налога на имущество, при условии, что превышен соответствующий необлагаемый минимум.

Доходы от майнинга, стейкинга или вознаграждений

Криптовалюты также облагаются налогом, когда они получены в качестве дохода или вознаграждения за экономическую или финансовую деятельность.

AFIP (Налоговое управление Аргентины) указывает, что вознаграждения, полученные от майнинга криптовалют, подлежат налогообложению по налогу на прибыль, независимо от того, осуществляет ли деятельность физическое или юридическое лицо.

Кроме того, доходы, полученные от хранения криптоактивов на платформах или протоколах — например, посредством стейкинга или финансовых услуг — должны быть задекларированы в соответствующем налоговом периоде.

Эти доходы обычно рассматриваются как финансовый доход, поскольку они представляют собой выгоды, полученные от использования или владения цифровыми активами.

Операции с криптовалютами, не подлежащие налогообложению

Существуют некоторые распространенные операции с криптовалютами, которые обычно не облагаются прямыми налогами, поскольку они не предполагают реализации прибыли или изменения права собственности на актив.

Покупка криптовалют за песо

Покупка криптовалют за песо или другую фиатную валюту сама по себе не облагается налогом, поскольку на момент совершения операции у налогоплательщика нет прибыли.

Переводы между собственными кошельками

Перевод криптовалют между цифровыми кошельками, например, между биржей и личным кошельком, также не облагается налогом, поскольку не происходит изменения права собственности или имущественного положения.

Хранение криптовалют без продажи (холдинг)

Хранение криптовалют на кошельке или на бирже также не облагается прямыми налогами. Изменения цены имеют налоговые последствия только в момент реализации, то есть когда актив продается или обменивается.

Тем не менее, если криптовалютные активы являются частью имущества налогоплательщика на конец финансового года, они могут подпадать под действие налога на имущество, если превышен необлагаемый минимум.

Нереализованные убытки из-за волатильности

Снижение цены криптовалют также не влечет за собой налоговых последствий, пока оно не будет реализовано. Только при продаже актива можно определить, возникла ли прибыль или убыток, которые необходимо задекларировать.

Инфографика, сравнивающая операции с криптовалютами в Аргентине: какие операции облагаются налогом, а какие нет. Источник: Изображение, сгенерированное с помощью ИИ (chatGPT).

Какие налоги применяются к криптовалютам в Аргентине?

1. Налог на прибыль

Продажа криптовалюты может привести к возникновению прироста капитала, облагаемого налогом на прибыль. Результат определяется как разница между ценой продажи криптовалютного актива и его себестоимостью.

Налоговое регулирование может варьироваться в зависимости от типа налогоплательщика. В случае физических лиц, такая прибыль обычно классифицируется как доход второй категории и облагается налогом при продаже или передаче актива.

Когда операции совершаются компаниями или в рамках обычной коммерческой деятельности (например, профессиональная торговля, майнинг или оказание услуг), результаты включаются в общий налогооблагаемый доход компании.

Применимые ставки и налоговая база

Как мы кратко упоминали в предыдущих абзацах, для физических лиц прибыль, полученная от продажи финансовых активов (к которым обычно относят криптовалюты), может облагаться следующими ставками:

• 5%, если операция осуществляется в национальной валюте без корректировки.
• 15%, если операция осуществляется в иностранной валюте или с корректировкой.

2. Налог на имущество

Криптовалюты также могут подпадать под действие налога на имущество, который облагает налогом имущество физических лиц на конец каждого финансового года.

Они должны быть включены в декларацию, если они являются частью имущества налогоплательщика на 31 декабря, и общая стоимость имущества превышает установленный законом необлагаемый минимум.

На практике, для целей налогообложения, используется рыночная стоимость криптовалютных активов в песо на конец отчетного периода, с использованием котировок платформ или рынков, на которых эти активы торгуются.

3. Налог на валовой выручке

Некоторые виды деятельности, связанные с криптовалютами, могут подпадать под действие налога на валовой доход (IIBB), провинциального налога, который облагает регулярную деятельность в сфере торговли, промышленности или оказания услуг.

Простая покупка или случайное владение криптовалютами в качестве личных инвестиций обычно не облагается этим налогом. Однако, он может применяться, когда операции представляют собой регулярную экономическую деятельность с получением дохода.

4. Случаи, связанные с биржами, регулярной торговлей и другими услугами

К ситуациям, в которых может применяться налог, относятся:

• Биржи и платформы посредничества: компании, предоставляющие услуги купли-продажи криптовалют.

• Профессиональная или регулярная торговля: частые операции с коммерческими целями.

• Услуги, связанные с экосистемой: консультации, разработка технологий, хранение или финансовые услуги, основанные на криптовалютных активах.

Поскольку этот налог администрируется каждой провинцией, конкретные правила и ставки могут варьироваться в зависимости от юрисдикции.

5. НДС и криптовалюты

Покупка и продажа или обмен криптовалют между частными лицами обычно рассматриваются как инвестиционные операции или передача активов, поэтому обычно не рассматриваются как облагаемые НДС услуги.

В этих случаях основным применимым налогом является налог на прибыль, который облагает доходы, полученные от продажи криптовалютных активов.

Случаи, когда может применяться НДС

НДС может применяться, когда существуют услуги, связанные с экосистемой криптовалют, например:

• посредничество или брокерские услуги на платформах обмена.

• разработка технологий, основанных на сетях криптовалют.

• консультации или советы по инвестициям в криптовалюты.

• предоставление финансовых или технологических услуг, связанных с этой отраслью.

В этих ситуациях налог применяется к оказанной услуге — а не к стоимости криптовалют — с использованием общей ставки 21%, которая является наиболее распространенной ставкой НДС в Аргентине для этого типа деятельности.

Важно не путать налоги, применяемые к криптовалютам в Аргентине. Налог на прибыль облагает прибыль, полученную от операций с криптовалютными активами, со ставками 5% или 15%, в то время как НДС применяется только к связанным услугам, таким как комиссии или посредничество, а не к самой покупке и продаже криптовалют.

Обязанности по предоставлению информации и налоговый контроль в Аргентине.

Помимо налогов, применяемых к операциям с криптовалютами, в Аргентине существуют механизмы контроля и информационные системы, которые позволяют налоговым органам получать информацию о финансовых операциях, связанных с этими активами.

Одним из основных инструментов контроля является информационный режим для платформ, работающих с криптоактивами, установленный Резолюцией Генерального руководства 4614/2019 (https://www.argentina.gob.ar/normativa/nacional/resoluci%C3%B3n-4614-2019-330689) AFIP.

Эта нормативная база обязывает криптовалютные биржи и поставщиков услуг хранения или посредничества в криптовалютах, работающих в Аргентине, периодически предоставлять информацию об учетных записях и операциях своих пользователей.

Среди данных, которые должны быть предоставлены налоговому органу, указаны:

• идентификация владельца учетной записи
• остатки на начало и конец отчетного периода
• поступления и выплаты средств
• операции покупки, продажи или передачи криптоактивов.

Банковская информация и операции в песо

Еще один важный источник для налогового контроля является финансовая система. Банки и поставщики платежных услуг должны периодически предоставлять AFIP определенную информацию о движении средств в рамках различных информационных систем об учетных записях и переводах.

Когда человек покупает или продает криптовалюту, используя банковские переводы, карты или виртуальные кошельки, эти операции в песо могут быть зарегистрированы в отчетах, которые финансовые учреждения отправляют налоговому органу.

Эта информация позволяет выявлять поступления, выплаты или переводы, связанные с платформами обмена или услугами, связанными с криптоактивами, даже когда операции осуществляются за пределами традиционной банковской системы.

Как налоговая служба может обнаруживать операции с криптовалютами

На практике выявление операций с криптовалютами обычно основывается на комбинации различных источников информации. Среди основных используемых механизмов:

• отчеты, представленные криптовалютными биржами и платформами обмена
• информация, полученная из банковских счетов и электронных платежных систем
• сопоставление данных налоговой службы, посредством которого налоговая служба сравнивает информацию, предоставленную налогоплательщиками, с данными, предоставленными третьими сторонами.

Кроме того, в процессе налогового контроля или проверки налоговая служба может потребовать предоставления дополнительных документов для подтверждения происхождения средств или правильности декларирования операций с цифровыми активами.

Как декларировать криптовалюты шаг за шагом в Аргентине

Декларирование криптовалют в Аргентине предполагает правильную идентификацию всех операций, совершенных в течение финансового года, и отражение их в соответствующих налоговых декларациях. Ниже описан общий процесс, которому следуют налогоплательщики для выполнения этих обязательств.

1. Определение налогового резидентства

Первый шаг заключается в определении, является ли лицо налоговым резидентом в Аргентине, поскольку это определяет объем применимых налогов.

В общем случае, налоговые резиденты должны декларировать свои доходы и активы на глобальном уровне, включая криптовалюты, хранящиеся на международных биржах или личных кошельках. Напротив, нерезиденты облагаются налогом только доходами, полученными из аргентинских источников.

Этот критерий важен, поскольку он определяет, какие операции должны быть включены в годовые декларации и по каким налоговым правилам рассчитываются налоги.

2. Регистрация всех совершенных операций

Для правильного декларирования криптовалют необходимо вести подробный учет всех операций, совершенных в течение финансового года. Среди наиболее важных данных, которые необходимо сохранять, следующие:

• дата покупки или приобретения
• количество и тип криптовалюты
• стоимость операции в аргентинских песо
• уплаченные комиссии
• дата и стоимость продажи или обмена

Сохранение этой информации позволяет восстановить историю транзакций, рассчитать налоговые результаты и обосновать данные, указанные в налоговом органе.

3. Расчет прибыли или убытка

При продаже или обмене криптовалюты налогоплательщик должен определить, принесла ли операция прибыль или убыток.

Согласно налоговым органам, результат рассчитывается как разница между ценой продажи криптовалютного актива и его себестоимостью, включая связанные с этим расходы, такие как комиссии.

Если результат положительный, он считается облагаемой налогом прибылью. В противном случае, если возникает убыток, его можно компенсировать будущей прибылью, полученной от аналогичных операций, в пределах, установленных налоговым законодательством.

4. Декларирование в налоге на прибыль

Прибыль, полученная от продажи или отчуждения криптовалюты, должна быть включена в годовую декларацию налога на прибыль. Также должны быть задекларированы другие доходы, связанные с криптовалютами, такие как:

• вознаграждения за майнинг
• доходы, полученные посредством стейкинга
• проценты, начисленные на финансовых платформах или протоколах.

Эти доходы считаются налогооблагаемым доходом в период их получения или зачисления на счет налогоплательщика.

5. Включение в декларацию об имуществе, если применимо

В дополнение к результатам операций, криптовалюты должны быть включены в налог на имущество, если они являются частью имущества налогоплательщика в конце финансового года.

В декларации необходимо указать:

• тип криптовалюты

• количество, находящееся в собственности

• стоимость приобретения или текущую оценку.

Информацию можно загрузить в цифровом сервисе "Bienes Personales Web", в разделе "цифровые валюты, виртуальные валюты или криптовалюты".

Скриншот, демонстрирующий портал "Bienes Personales Web", где необходимо указывать криптовалюты.

Что произойдет, если вы не укажете свои криптовалюты в Аргентине?

Неправильное декларирование операций с криптовалютами может привести к различным налоговым последствиям в Аргентине. Если налогоплательщик утаивает доходы, прибыль или имущество, которые должны быть указаны в декларациях, налоговая служба может применять штрафы, пени или даже инициировать проверки для определения соответствующей налоговой задолженности.

Санкции зависят от таких факторов, как тип налога, сумма уклонения и было ли уклонение расценено как административная ошибка или преднамеренное действие.

Штрафы и пени AFIP

Если налогоплательщик неверно декларирует доходы или имущество, связанные с криптовалютами, налоговая служба может применять проценты за просрочку и штрафы за несоблюдение.

Проценты начисляются на сумму налога, подлежащего уплате, с момента, когда он должен был быть оплачен, до момента его фактической оплаты. Кроме того, Закон о налоговом порядке (Закон 11.683) устанавливает штрафы за упущения или неверные декларации, которые могут включать штрафы, пропорциональные сумме неуплаченного налога.

В общем, эти штрафы могут колебаться от 50% до 100% от суммы неуплаченного налога, в зависимости от серьезности нарушения и обстоятельств дела.

Определение налоговой службы

Если налоговая служба обнаруживает несоответствия между информацией, предоставленной налогоплательщиком, и данными, полученными посредством информационных систем или налоговых проверок, она может инициировать процедуру определения налоговой задолженности.

В этом процессе орган рассчитывает сумму налога, подлежащего уплате, используя доступную информацию, такую как банковские операции, отчеты цифровых платформ или записи финансовых операций.

Определение налоговой службы может быть применено, если налогоплательщик:

• не предоставляет налоговые декларации

• предоставляет неполную информацию

• указывает данные, которые не совпадают с имеющимися записями.

Данная процедура позволяет налоговым органам устанавливать налоговые обязательства даже без сотрудничества налогоплательщика, хотя последний имеет право представить возражения или оспорить решение в сроки, установленные законом.

Возможные уголовные последствия уклонения от уплаты налогов

В наиболее серьезных случаях уклонение от уплаты налогов может квалифицироваться как налоговое мошенничество, что может повлечь за собой уголовную ответственность.

Закон 27.430 о налоговом уголовном праве устанавливает уголовные наказания за уклонение от уплаты налогов в случаях, когда суммы превышают определенные пороги, установленные законодательством. В этих случаях наказания могут включать штрафы и лишение свободы, в зависимости от масштаба мошенничества и обстоятельств преступления.

Для привлечения к уголовной ответственности, как правило, необходимо доказать, что налогоплательщик действовал с намерением уклониться от уплаты налогов, например, путем преднамеренного сокрытия доходов или использования механизмов, предназначенных для уклонения от налогового контроля.

По этой причине налоговые органы рекомендуют вести четкие записи о операциях с криптовалютами и соблюдать соответствующие налоговые обязательства.

Часто задаваемые вопросы

Нужно ли декларировать криптовалюту, если я ее не продаю?

В общем случае, владение криптовалютой без ее продажи не влечет за собой налог на прибыль, поскольку изменения цены имеют налоговые последствия только тогда, когда прибыль реализована, то есть когда актив продается или обменивается.

Однако, если криптовалюта является частью имущества налогоплательщика на 31 декабря, ее может потребоваться декларировать в налоге на имущество, при условии, что общая стоимость имущества превышает необлагаемый минимум, установленный законом.

Что происходит, если я использую иностранные биржи?

Использование международных бирж не освобождает от налоговых обязательств в Аргентине. Физические лица, считающиеся налоговыми резидентами, должны декларировать свои доходы и имущество на глобальном уровне, включая криптовалюты, хранящиеся на иностранных платформах или в личных кошельках.

По этой причине операции, совершенные на биржах за пределами страны, также могут создавать налоговые обязательства, если они приводят к прибыли или являются частью декларируемого имущества.

Как AFIP (Налоговое управление) рассчитывает прибыль от криптовалют?

Налоговый орган считает, что прибыль рассчитывается как разница между ценой продажи криптовалюты и ее себестоимостью, включая связанные с этим расходы, такие как комиссии бирж.

Когда операции проводятся в иностранной валюте или в других криптовалютах, результат обычно рассчитывается, используя рыночную цену в песо на момент операции, что позволяет определить соответствующую прибыль или убыток.

Что происходит со стейкингом, майнингом или эирдропами?

Криптовалюты, полученные в результате майнинга, стейкинга, вознаграждений или эирдропов, могут рассматриваться как доход, облагаемый налогом в период их получения или зачисления на счет налогоплательщика.

В этих случаях налоговые органы обычно рассматривают этот доход как налогооблагаемый, поскольку он представляет собой выгоду, полученную от экономической или финансовой деятельности, связанной с криптовалютными активами.

Теги: Аргентина Биткоин (BTC) Криптовалюты

У вас есть важная информация для наших репортеров? Свяжитесь с нами